* Abelina López Rodríguez se dice fortalecida y luce feliz porque la «auditoría forense», anunciada por la Auditoría Superior de la Federación (ASF), será “aleatoria”; también se presume serena porque las auditorías son algo normal y se dan en todos los municipios, por lo que Acapulco no es la excepción, dice
* Pero… ¿Qué es, en realidad, una «auditoría forense» o una «auditoría forense» de carácter «aleatorio»; cuándo ocurre, por qué, para qué y cómo se aplica?

A la alcaldesa de Acapulco, con afecto…
NO #ABELINA, LA AUDITORIA FORENSE “ALEATORIA” NO DEJA DE SER “FORENSE”, NI LA EXIME DE POSIBLES SANCIONES POR ‘DESVÍO’ DE RECURSOS FEDERALES

* A quien interese, lea estas líneas hasta el final, son de expertos en auditorías, fiscalización y finanzas, no del autor del editorial. Sean de usted sus propias conclusiones, para que se sienta fortalecido ni satisfecho con las argucias de la alcaldesa de Acapulco, para distraer a sus seguidores de la verdadera realidad que afronta por la auditoría forense de la ASF en puerta.

«¿EN GUERRERO TODO SE PUEDE?»

Según textos y análisis especializados de firmas en contaduría financiera como «VLex«, «Asociación de Especialistas Certificados en Delitos Financieros«, y la misma ASF, la auditoría forense aleatoria es una técnica de investigación financiera especializada que consiste en la selección imparcial y no dirigida de transacciones, registros contables o áreas operativas, con el objetivo de detectar fraudes, irregularidades o debilidades en el control interno. A diferencia de una auditoría forense tradicional (que suele ser reactiva y motivada por una sospecha previa), la modalidad aleatoria actúa de manera preventiva, asumiendo que cualquier área puede contener riesgos.

* He aquí sus “Características Principales”:

– Selección imparcial (Random Sampling):

Todas las transacciones tienen las mismas posibilidades de ser elegidas, eliminando el sesgo humano y evitando que los auditores se enfoquen solo en áreas predefinidas.

– Enfoque preventivo: Se usa para disuadir la comisión de delitos financieros, ya que el personal sabe que puede ser auditado en cualquier momento.
– Alta rigurosidad: Aunque es aleatoria, la revisión mantiene el estándar forense: pormenorizada, profunda y orientada a generar pruebas judiciales.
– Efecto «Spot Check»: Se conoce también como «chequeo al azar» o «inspección», diseñado para encontrar sorpresas.

* Beneficios de la Auditoría Forense Aleatoria

– Disuasión del fraude: Reduce la probabilidad de que los empleados cometan fraude por temor a ser descubiertos en una revisión aleatoria.
Identificación proactiva: Permite descubrir irregularidades que no generan alertas inmediatas en los sistemas de control interno tradicionales.
– Evaluación de controles: Ayuda a determinar qué controles internos están siendo vulnerados o son ineficaces.
Objetividad: Al no buscar una persona o área específica, el proceso es visto como más justo.

* ¿Cuándo se utiliza?

– En organizaciones con altos riesgos de fraude (financieras, compras, proveedores).
– Como complemento de los sistemas de auditoría interna anuales.
– Para verificar la efectividad de las políticas antifraude implementadas.

Proceso de una Auditoría Forense Aleatoria

– Selección de la muestra: Se utilizan métodos estadísticos para seleccionar una muestra representativa al azar del total de transacciones.
– Investigación profunda: Se examinan facturas, registros contables, correos electrónicos y movimientos bancarios de la muestra.
– Análisis de datos: Se utilizan herramientas informáticas forenses para identificar patrones inusuales (auditoría digital).
– Informe de hallazgos: Se documenta la evidencia, detallando si se encontraron indicios de fraude, debilidades de control o si el área está operando correctamente.
En resumen, la auditoría forense aleatoria es una herramienta de defensa activa que utiliza la aleatoriedad para auditar con rigor forense, siendo esencial para prevenir y detectar el fraude financiero antes de que cause daños significativos.

AUDITORÍA FORENSE

Respecto a la “Auditoría Forense”, es Armando Álvarez, experto en gestión y consultoría de negocios de Crowe, firma Internacional Especializada en Auditoría y Consultoría, expone:

La Auditoria Forense se vincula con la contabilidad y también participan significativamente entre otras, las de derecho e informática para el logro de su cometido.

La Auditoria Forense es una técnica que tiene por objeto participar en la investigación de fraudes, en actos conscientes y voluntarios en los cuales se eluden las normas legales.

* Conceptos de Auditoria Forense

En suma, la Auditoria Forense tiene como objeto la investigación de fraudes, entre otros aspectos y, estos según la “Association of Certified Fraud Examiner (ACFE)”, se componen de 3 modalidades:

– Corrupción.
– Apropiación Ilegal de Activos.
– Fraudes en los Estados Financieros

* Corrupción: El defraudador usa indebidamente su influencia en una transacción comercial a fin de obtener un beneficio para él o un tercero, contrario a sus obligaciones con su empleador o los derechos de otro.
* Malversación de Activos: Robo o uso indebido de recursos de la compañía, para un beneficio propio.
* Fraude en los Estados Financieros: Alteración de los estados financieros de la compañía.

La Auditoria Forense se aplica en los intentos para enfrentar la corrupción administrativa, luego pasa por detectar y corregir el fraude en los estados financieros. Igualmente, se usa para investigar el fraude en las operaciones de las empresas e instituciones o para determinar impactos económicos negativos.

Por consiguiente, lo forense, está estrechamente vinculado a la administración de justicia en el sentido de aportar pruebas de carácter público, que puedan ser discutidas y analizadas a la luz del público.

Existe un conjunto bastante amplio de disciplinas que aportan elementos científicos para la prueba. Tales disciplinas provienen de la medicina, física, química, grafología, psiquiatría, psicología, genética, como también la Contabilidad y la Auditoria.

* ¿QUÉ ES UNA AUDITORÍA FORENSE?

Tal como se definió anteriormente, es en la que se aplican destrezas de auditoria en situaciones que comprenden posibles consecuencias legales y, tiene como objetivo obtener toda la evidencia necesaria que permita lograr una determinación judicial.

* ¿Cuándo es necesaria una Auditoria Forense?

Cuando hay presunción o detección de un fraude interno y/o un fraude externo relacionado con:

* Los estados financieros de una entidad,
* La administración,
* Lo tributario y,
* Legitimación de capitales.
* Procesos de fusiones.
-* Liquidación de sociedades.
* Disputas entre socios.
* Cada vez que se necesite determinar un hecho de naturaleza económica

Características de la Auditoria Forense

– Investigación exhaustiva.
– Análisis de Información técnica específica (financiera, legal, sistemas)
– Técnica criminalística.
– Recopilación de pruebas y evidencias legales.
– Declaraciones juradas y testimonios certificados.
– Preparación y habilitación de pruebas ante tribunales.

* ¿Por qué una Auditoria Forense?

La empresa puede demostrar que ha cumplido con razonable deber de cuidado para establecer y mantener procedimientos adecuados, sistemas y controles que permitan responder a sus obligaciones. Por otra parte, en el caso de crisis, permite que la compañía evalúe completamente la gravedad de la situación para determinar, por un lado, qué curso de acción tomar y, por otro lado, las medidas necesarias para remediarla.

De lo anterior se debería generar la investigación forense en la cual más adelante se indica el cómo debe ser realizada, por lo cual, previamente, se debería seguir los siguientes pasos preliminares: Determinar las sospechas y/o incidentes reportados, recolección de la información inherente, análisis de la información y por último generar el reporte de las causas de la investigación forense, como se reseña en el siguiente gráfico (2)

* Proceso de una Auditoria Forense

Generalmente, el proceso de realizar una Auditoria Forense se realiza generalmente en 5 fases, las cuales se detallan a continuación:

– Fase I: Planificación.
– Fase II: Levantamiento de Información.
– Fase III: Investigación del Caso.
– Fase IV: Evaluación de los Resultados.
– Fase V: Elaboración de Reportes.

En el proceso de una Auditoria Forense participa un equipo multidisciplinario constituido por: contadores públicos, ingenieros de sistemas y otras áreas, profesionales del derecho, psicólogos, apoyo de fuerzas de seguridad o policiales, todos ellos enfocados en las áreas de criminalística y en delitos económicos utilizando sus juicios profesionales de sus respectivas carreras.

Lo principal en el proceso de la Auditoria Forense se detalla a continuación:

– Desarrollar la teoría del hecho: Quién es o son los involucrados,
– Qué podría haber pasado,
– Por qué podría la acusación ser verdadera,
– Dónde están los posibles sitios o métodos de ocultación, Cuándo ocurrió,
– Cómo fue cometido
– y Cuánto podría ser las repercusiones económicas del hecho cometido.

* Qué pruebas son necesarias para demostrar el hecho.

– Revisar y tipificar el hecho.
– Preparar una cronología de los hechos y personas involucradas y eventos preexistentes y subsecuentes conectándolos entre sí.
– Otras Consideraciones

En una Auditoria Forense siempre hay que tener en consideración lo que se denomina “Cadena Causal” lo cual es un análisis que se debe realizar un modelo para comprender y recordar los hechos y/o causas que dieron lugar al hecho investigado.

En resumen, es concatenar en un sentido inverso y en forma clara:

* Las pérdidas (daños a personas, a los equipos, al proceso).
* Los hechos ocurridos
* Los actos o condiciones inseguras
* Los factores personales o de trabajo
* Los fallos en la gestión de prevención.
* “Preparar una cronología de los hechos y personas involucradas y eventos preexistentes y subsecuentes conectándolos entre sí”.

Según cita Raúl Saccanni, en su obra “En la lucha contra los ilícitos», el sector privado y el público deben trabajar en colaboración. El primero implementando herramientas eficaces para detectar oportunamente las maniobras fraudulentas y las operaciones sospechosas, y el segundo, llevando tales indicios hasta las últimas consecuencias.

En conclusión, la alcaldesa de Acapulco no debería estar tan feliz, porque en términos llanos la “auditoria forense aleatoria” no le va a avisar donde va a caerle para evitar que se prepare. La auditoría aleatoria no deje de ser forense, lleva las mismas características, pero conlleva el factor “sorpresa”.

¿De plano Abelina López tampoco no tiene asesores financieros que la ilustren antes de salir a cacarear que no tiene miedo porque la auditoria forense anunciada por la ASF será “aleatoria”?

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